核心方法：内部控制跟外部会计培训.ppt 85页

内部控制与外部审计;内容框架;开篇案例：内部控制的重要作用;“内部控制无法帮助我们越过途中的陷阱，到达目的地。”——MOTOROLA总裁 加利·吐克 “公司失败都是由外部控制的失败导致的。”——英国银行主任 Adrian Cadbury爵士;内部控制概念的演化大致能界定为四个历史阶段：内部瓦解：上世纪40年代前内部控制机制：上世纪40年代末至80年代内部控制结构：上世纪80年代至90年代内部控制整体框架：上世纪90年代之后;1.1内部牵制（上世纪40年代前）;1. 2内部控制机制（上世纪40年代末至80年代）;1. 3内部控制结构（上世纪80年代至90年代）;1. 4内部控制整体框架（上世纪90年代之后）;2 内部控制的目标、要素及其局限性;2.2内部控制的要素根据COSO《内部控制整体框架》，内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素组成。（如图1-1所示）;图1-1 内部控制要素;2.2.1控制环境;控制环境（Control Environment)反映单位最高管理部门，董事和所有者对控制及其重要性的心态的各类行为，政策跟机制。包括诚实和诚信的道德价值观胜任能力承诺董事会或会计委员会管理哲学与经营风格组织结构职责与权限分配 人力资源政策 ;正直和善良的道德价值观;胜任能力承诺;董事会或审计委员会;案例：董事会或审计委员会的重要性;管理哲学与经营风格;管理哲学与经营风格;管理哲学与经营风格;组织结构;权限与职能分配;不相容职务相互分离控制－示例;人力资源政策;案例：人力资源政策——通用电气公司;案例：人力资源政策——通用电气公司;每年韦尔奇都要求每位公司的领导对她们的人员进行区别，如果一个“通用”的民企领导把分红或股票期权分配方案的推荐意见上交，却没有区分出上面最差的10%，韦尔奇会毫不犹豫地把这种意见全退回去，直到它们真正做出区分。

正是这种奖罚分明的举措，使“通用”员工时刻感受到危机感，调动了这些惟恐失去工作的人员的积极性，使企业增添生机和魅力。正如韦尔奇在小结其40年管理精华的临别赠言上所说：“通用的顺利就在于我们经常招揽全世界最优秀的人才，不管种族跟性别，只挑最好的。” ;2.2.2风险检测;2.2.2风险评估;2.2.2风险检测;如何进行有效的风险管控？;信息与沟通;定义：职责划分就是根据责、权、利相结合的方法，明确要求各职能机构的权限与责任，并按照各职能机构的经营任务与特征划分岗位。如：;【案例】：通用电气CEO伊梅尔特对怎样授权而不被架空有2个法宝：一是选人为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，一旦看到隐瞒欺骗，立即开除；二是良好的信息系统，随时可以了解业务和财务情况。授权的方法：决定哪些事情应授权出去；选择适合的授权对象；授权不是授责为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，实行授权期间，管理者不仅对已移交的权力负有全部责任，对尚未授权移出的权力也负有同样责任；授权应确立任务职权6W（谁、什么、何时、何地、为什么、怎样）；分方法地授权；把握进度、定期检测、制定具体的授权计划，对经验不够丰富的人员需要定期与之沟通、观察进度并提供必要的协助；设定绩效标杆进行管控和考评；强调结果，而不要过多地关注过程。

;业务记录;实物控制与绩效评价;预算控制与财务系统控制;内部报告控制与经济活动预测控制;2.2.4 信息与沟通;案例：信息与沟通;2.2.4 信息与沟通;信息与沟通;实施持续的监督活动;个别检测与报告缺陷;综合案例1：邯郸农行金库盗窃案之内控分析;综合案例2：贵阳市财政局出纳侵吞公款案;2内部控制的目标、要素及其局限性;3内部控制的最新动态;表3-1 ２１世纪早期的财务事件;3.2企业风险管控整体框架;3.2企业风险管控整体框架;3.2企业风险管控整体框架;3.3我国的外部控制规范模式;表3-2 我国企业外部控制规范模式建设历程;;4内部审计的定位与功能;目标;会计;受托经济责任观（Accountability Argument) (Mackenize, Tom Lee, David Flint等）基本观点：审计是基于受托经济责任的存在而形成；审计的存在是确定、解除受托经济责任的必须；审计的目的是确保受托经济责任的有效履行。;图4-3审计关系人;4.3内部审计功能的拓展;4.3.1内部审计保证性功能自身的拓展;4.3.2内部审计保证性功能到咨询性用途的拓宽 ;4.3.3现代内部审计用途的拓宽具体阐述 ;案例：武汉钢铁（集团）公司内部审计的功能定位;4.3.4内部控制与外部审计的关系;;;;;5. 内部审计全球发展新趋势;5.1国际经典经验 ;5.1.1完善的外部审计组织构架 ;5.1.2持续的外部审计的人力资源建设 ;5.1.3规范的外部审计程序;5.1.4先进的审计技术方法 ;5.2未来发展五大趋势;5.2.1内部审计由合规导向型向管理导向型转变 ;5.2.2内部稽核重点由会计审计向管理审计转变 ;5.2.3内部审计工作方式在企业范围内逐渐??准化;;5.2.4内部稽核职能组织由分散化管理向集中化管理转变 ;5.2.5企业倾向由外部会计制度培养自己的经理 ;