内部审计精要与实例(2)

[审计精要]五、审计流程 （通用）（四）内部审计报告2、内部审计报告阶段的审计流程null[审计精要]六、内部审计方式 （一）业务循环审计法销售与收款循环 购货与付款循环 生产与存货循环 现场视察 货币资金循环 固定资产循环 null[审计精要]六、内部审计方式 （二）审计技术手段1、审核法（1）一般方法null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（2）适用范围六、内部稽核方法 会计凭证会计账簿会计报表计划会议记录各种法规等null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部审计方式 一是对原始凭证的审阅，这包含：审阅原始凭证的格式，主要是审阅原始凭证的各要素(抬头、日期、填制单位、品名、规格、数量、单价、金额等)是否齐全、真实、规范，重点关注：null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部审计方式审阅原始凭证的内容，主要是审阅原始凭证所体现的经济业务是否真实和合法合规，重点关注： null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部审计方式二是对记账凭证的审阅，这比如：审阅记账凭证的格式主要是审阅记账凭证的各要素(抬头、日期、填制人员、摘要、借贷方向、金额、记账凭证编号等)是否齐全、真实、规范，重点关注： 审阅记账凭证主要是审阅记账凭证所体现的经济业务是否真实和合法合规，重点关注： null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部审计方式 三是对财务账簿的审阅，这比如：审阅会计账目格式，重点关注： null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部稽核方法 审阅会计凭证内容，重点关注：null[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部审计方式 四是对财务报表的审阅，这包含：审阅会计报表格式，重点关注：1.会计报表是否根据审计机制和其它财务 制度条例的规定编制； 2.编制手续是否完备，有无编制人员和初审 人员的盖章。 审阅会计报表内容，重点关注： n

ull[审计精要]（二）审计技术手段1、审核法（3）具体应用六、内部审计方式五是对其它书面资料的审阅，这主要是通过审阅被审计单位的计划、预算资料、合同资料、业务规范、规章制度和其它有关资料，来进一步搜集审计证据，同时验算和确定相关财务资料的真实性、合法性。对其它书面资料的审阅重点是关注其来源是否可信、数据推导是否恰当、业务内容是否合法等。六是不同文档之间的核实。核对是指会计人员对存在勾稽关系的财务帐簿、账簿、报表等财务资料跟其它书面资料之间的有关数据进行交叉对照，以检测他们之间能否一致的一种审计方式。常见的核对主要包含： 证证核对账证核对账账核对账实填写账表核对表表核对null[审计精要]（二）审计技术手段2、观察法六、内部审计方式观察法，是指外部审计员工实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动以及外部控制的执行状况等，以获得证据的一种技术手段。 （1）一般方法null[审计精要]（二）审计技术手段2、观察法六、内部审计方式 （2）适用范围观察法适用于审计的计划阶段跟实施阶段。 对内部控制测评时，可以确定相关职位的设定状况、职责分离情况及其相关业务细则的执行状况等。null[审计精要]（二）审计技术手段2、观察法六、内部审计方式 （3）具体应用null[审计精要]（二）审计技术手段3、询问法六、内部审计方式提问法，是指审计员工与被审计单位的有关人员进行面对面的谈话，以认识有关情况、收集审计证据的一种技术手段。

（1）一般方法确认询问的目的 收集与提问相关的背景资料 确定询问的对象 确定询问要点、编制谈话提纲 约定询问时间、地点 面谈与记录 对面谈内容进行评估 null（二）审计技术手段3、询问法六、内部审计方式 [审计精要]（2）适用范围null（二）审计技术手段3、询问法六、内部审计方式 [审计精要]（2）具体应用null（二）审计技术手段4、函证法六、内部审计方式 [审计精要] 函证法，指审计员工为证明被审计单位财务资料所载事项而向有关单位以及个人发函询证的一种技术手段。 （1）一般方法确认函证事项 编制并寄发询证函 收回询证函进行分析及处置 在已归还询证函情况下实行必要的代替程序 null（二）审计技术手段4、函证法六、内部审计方式 [审计精要]（2）适用范围可用函证法取证的事项主要包括： 银行存款 应收账款 应收票据 代销代存资产 短期投资 应付账款 应付票据 财产担保财产抵押 租赁资产 长期投资 债权和股票 重大或异常的交易等 null（二）审计技术手段4、函证法六、内部审计方式 [审计精要]（3）具体应用一是函证的两种形式 null（二）审计技术手段4、函证法六、内部审计方式 [审计精要]（3）具体应用二是询证函的编制询证函一般采取统一格式，主要包含收件人、说明函证目的、需对方核实的事项、回函的规定等。

函证一般由会计人员以被审计单位的身份编制，由审计员工寄发并规定收件人直接将诉状寄回帮审计员工而不是被审计单位，以确保回函。null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]（1）一般方法 分析性复核，是指审计人员探讨跟非常信息之间的关系或推导相关的比重，以确认审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方式。 null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]（2）适应范围及基本内容null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]《分析性复核准则》第七条规定：分析性复核的基本内容包含： 当期信息与历史信息的非常并预测波动情况及演进趋势；当期信息与分析、计划或预算信息的非常并预测变化；当期信息与外部审计员工预期信息的非常并预测变化；被审计单位信息与同行业相关信息进行非常并预测变化；会计信息与非财务信息

之间的关系、比率的计算与预测；重要信息外部组成因素的关系、比率的计算与预测。 （2）适应范围及基本内容null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]（3）主要方式《分析性复核准则》第十一条规定：执行分析性复核方法主要包含：一是简易比较法速动比率流动比率 资产负债率 利息赚取倍数 应收账款周转率 存货周转率 资产周转率 总资产报酬率 净值报酬率 二是比率分析法null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]（3）主要方式三是结构分析法 四是趋势分析法 五是回归分析法 null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]（4）具体应用一是制约执行分析性复核效率和效果的原因 二是考量分析性复核的结果 三是看到异常变化时的处置方法 被审计事项的重要性 分析性复核执行人员的能力 内部控制的适度、合法和有效性 询问管理层获取其解释跟答复 如果管理层没有作出正确的解释，应缩减审计测试，执行其他审计程序，作进一步的核查，以便得出结论 实施必要的审计程序，确认管理层解释跟答复的合理性与可靠性 null（二）审计技术手段5、分析性复核六、内部审计方式 [审计精要]（4）具体应用不仅《内部审计基本准则》所确立的以上方式之外，在实际工作中，审计员工每天使用的方式也有：监盘法计算法审计抽样等null（三）计算机平台下的审计方式六、内部审计方法 [审计精要]1、电子数据审计的科技手段（1）一般方法（2）审计软件（3）电子数据的审计技术数据的获得与转化 利用计算机辅助审计软件等工具对数据进行审计 对看到的疑问进行探讨跟进一步确认 做出审计结论查找计算顺序等null（三）计算机平台下的审计方式六、内部审计方法 [审计精要]2．计算机信息系统控制审计的科技手段 （1）测试数据法A.一般方法null（三）计算机平台下的审计方式六、内部审计方法 [审计精要]2．计算机信息系统控制审计的科技手段 （1）测试数据法B.适用范围 测试数据法适用于对应用程序的处理逻辑是否恰当、控制措施能否能够发挥作用的测试。

检查的范围受审计人员对该平台的知道跟想像力的限制。它的特点在于不需要编写计算机程序，使用简便。C.具体应用 测试数据的设计要包含合法的跟非法的数据，以查明合法数据能够受到适当的处理，非法数据能够被平台的控制措施发现并作出反映。测试数据法使用后，要采用必要举措防止测试数据对实际数据的影响。 null（三）计算机平台下的审计方式六、内部审计方法 [审计精要]2．计算机信息系统控制审计的科技手段 （1）平行模拟法 平行模拟法的工作原理是模拟被审计单位对实际数据的处理规定设计一个程序，将被审计单位的真实数据用审计员工的程序再次对其处理一遍。 A.一般方法null（三）计算机平台下的审计方式六、内部审计方法 2．计算机信息系统控制审计的科技手段 （2）平行模拟法B.适用范围 平行模拟法可以选在一年中的不同时间对被审计单位的平台进行检测，可以模拟处理历史数据，还可以对被审计的计算机平台的处置和控制进行检测。 C.具体应用1.在使用垂直模拟法进行检测的过程中，必须应注意的是选择的数据应 有代表性，能够体现被审计单位的实际业务状况。 2.模拟程序的处理能力或许能够推动被审计单位系统的处置能力，这种 情况可能会给平行模拟技术的利用带来困难。 [审计精要]null[案例][思考问题][审计精要][案例评析]null[案例探讨]一、组成审计组，进行审前准备二、进行初步性复核审计过程分析三、编制审计方案四、送达审计通知书五、收集与审计有关的资料六、进驻被审计单位七、实行承诺制度八、进行外部控制审计九、独立进行审计评价程序十、出具审计报告