内部审计精要与实例

null内部审计精要与实例专题讲座 内部审计精要与实例专题讲座 null[案例][思考问题][审计精要][案例评析]null[案 例]一、审计目标二、审计策略在详细审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后按照符合性测试的结果，实施了实质性测试。null[案 例]三、主要审计内容null四、主要审计过程[案 例]进行审前调查 准确制定工作细则 发出审计通知书 全面收集资料 进行符合性测试 进行实质性测试 进行稽核评价出具审计报告 null五、审计发现的主要问题 [案 例](一)内部控制机制推行与执行中存在的难题 1．存货管理方面 null[案 例]五、审计发现的主要问题 (一)内部控制机制推行与执行中存在的难题 2．超计划投资、采购 三泰公司未经同意，自行采购计划外固定资产金额较大，违反了三泰公司《固定资产投资计划管理规定》和《三泰公司物资采购办法（试行）》规定。 3．固定资产管理方面null[案 例]五、审计发现的主要问题 (一)内部控制机制推行与执行中存在的弊端 4．货币资金管理方面null[案 例]五、审计发现的主要问题 (一)内部控制机制推行与执行中存在的难题 5．合同管理方面6．发票管理方面1.对内部关联交易取得的发票管理简单，部分只获得收据为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，部分已拿到任何根据。

2.分包工程部分拿到的发票不符合会计上的互相影响原则。 null[案 例]五、审计发现的主要问题 (二)财务支出及审计核算中存在的问题 null[案 例]五、审计发现的主要问题 (二)财务支出及审计核算中存在的弊端 六、审计处理和建议 null[案 例]六、审计处理跟建议 null[案例][思考问题][审计精要][案例探讨]null[问题思考]三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计所确认审计目标是否合理？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计所确认审计策略是否正确？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计内容是否全面？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计流程是否合理？有何特色？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计的工作底稿是按标准化的独立会计工作底稿的格式跟要求来编制的，这能否可行？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计深度如何？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计建议是否具备能操作性？ null[案例][思考问题][审计精要][案例评析]null[审计精要]一、内部审计的定义 （一）国内的想法《审计署关于外部审计工作的细则》第二条规定：内部审计是独立监督跟评判本单位及所属单位财政支出、财务收支、经济活动的真实、合法和效率的行为，以推动完善经济管控和谋求经济目标。

《内部审计基本准则》：“内部审计，是指组织外部的一种独立客观的监督跟评判活动，它借助审查和评判经营活动及外部控制的适当性、合法性和有效性来推动组织目标的谋求。”（二）国外的观点国际内部审计师协会自1941年成立以来，已发表的外部审计定义。1、1947年第1次定义 “内部审计是成立在核查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与审计问题，有时也涉及经营管理中的弊端。null[审计精要]一、内部审计的定义 2.1957年第2次定义第2次定义是：“内部审计是成立在核查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管控控制。”3. 1971年第三次定义“内部审计是成立在核查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管控控制”。4.1978年第四次定义“内部审计是成立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务”。 5.1990年第5次定义

“内部审计工作是在一个组织外部搭建的一种独立评价职能，目的是成为对该组织的一种服务工作，对其活动进行核查和评价。” 6.1993年第6次定义“内部审计的目的是协助该组织的管控成员有效地履行它们的职能”。从而缓解了为组织服务是为谁服务的问题。null[审计精要]一、内部审计的定义 7.2001年第7次定义外部审计是一种独立、客观的确保和咨询活动。其目的在于为组织削减价值跟减少组织的运作效益。它借助系统化和规范化的方式，评价和优化风险管控、控制和治理过程的效果，帮助组织推动其目标。 “内部审计是一种旨在增值和提高机构运营状态的独立的、客观的确保和咨询活动。它借助引入系统化、严谨方式来评判和提高风险管控、控制和治理程序，帮助所在机构推动其目标。”8.2004年修订的专业实务标准中的定义外部审计是一种独立、客观的确定跟咨询活动，旨在提高价值跟改善组织的运营。它借助应用平台的、规范的方式，评价并提高风险管控、控制跟治理过程的效果，帮助组织推动其目标。增加价值——内部审计师在提供确定跟咨询服务的过程中，通过下面形式来提高价值：改进推动组织目标的机会，确认运营的优化，和／或者增加风险。确认服务——一种为了对组织的风险管控、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。

例如，对会计、绩效、合规性、系统安全和要尽责任的审查等。咨询服务——提供建议并且相关的顾客服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商确认的，目的是在外部审计师不担负管理层职责的前提下，增加价值并优化组织的管控、风险管理并且控制过程，例如顾问、建议、协调、培训等。null从以上定义看国际内审研究的主要问题如下:1．内部审计为谁服务2．如何帮内审定位3．内部会计的工作条件跟员工品质4．内部审计的工作范围[审计精要]一、内部审计的定义 null[审计精要]二、审计目标（一）总体审计目标 内部审计的总体目标是对被审计财务资料的真实性、合法性和有效性实施监督，确定被会计单位财务支出的真实、合法和有效。（二）具体审计目标 null[审计精要]三、重要性与风险 （一）重要性 重要性是贯穿于审计活动全过程的概念。 （二）风险 从外部审计的视角，审计人员要关注下列风险： null[审计精要]三、重要性与风险 （三）审计风险审计风险是一个含义非常广泛的概念，可将理解为审计主体遭受损失或不利的可能性。审计风险比如两方面内容： 1．重大变化或缺陷风险2．检查风险审计风险由重大变化或缺陷风险及检测风险两方面组成，两者之间的关系可以用公式来表示： 审计风险＝重大变化或缺陷风险×检查风险 null[审计精要]四、审计内容 (一)在不同时期内部审计干的内容不一样1、内部审计制定前期，以问题审计为主，扮演的主要是“警察”角色，这主要体现在下面三个方面：在审计格局上，是以真实性、合规性审计为主。

在审计重点上，以会计报表为中心的财务收支审计为主。在审计时限上，以事后审计为主。2、随着市场经济的演进，竞争日趋激烈，各企业对内审的必须越来越多，要求越来越高，这时，仅以查错防弊的主要目的的财务收支审计就变得不那么重要了，内审的角色正向着高层次的“参谋”、“助手”转变，主要有下述表现：在审计格局上，向效益性、管理性方向演进。在审计重点上，向以外部控制为中心的综合性基础审计的方向演进。在审计时限上，要向以事前、事中审计为主的方向演进。在内审人员能力要求上，专业结构也发生了综合性和多元性变化，既懂财会又懂本行业务。在原则上，由具体审查转为制度基础审计。null[审计精要]四、审计内容 (二)现阶段内部审计干什么 1．对本单位及所属单位（含占集团地位以及主导地位的单位，下同）的民政收支、财务支出以及有关的经

济活动进行审计； 2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管控和使用状况进行审计； 3．对本单位内设机构及所属单位领导队员的任期经济责任进行审计； 4．对本单位及所属单位固定资产投资工程进行会计； 5．对本单位及所属单位内部控制机制的健全性和有效性以及风险管控进行评审； 6．对本单位及所属单位经济管控和效率状况进行审计； 7．法律、法规要求跟本单位主要负责人或者权利机构规定申请的其它审计事项。null[审计精要]五、审计流程 （通用）（一）内部审计准备1.内部审计准备阶段的主要工作null[审计精要]2.内部审计准备阶段的审计流程选择审计项目组成外部审计组，编制项目审计计划 进行会计收支审前调查 初步调查知道被审计单位的状况 执行初步分析性复核 初步确认重要性水平 分析审计风险，确定审计策略 编制内部审计方案 送达审计通知书 提出书面约定要求 五、审计流程 （通用）（一）内部审计准备null[审计精要]五、审计流程（通用） （二）内部审计实施1、内部审计实施阶段的主要工作null[审计精要]五、审计流程（通用） （二）内部审计实施2、内部审计实施阶段的审计流程进驻被审计单位，召开见面会。

召开不同类型的座谈会。 全面搜集与外部审计有关资料。 现场考察。 实施符合性测试。 实施实质性测试。null[审计精要]（二）内部审计实施2、内部审计实施阶段的审计流程说明1：实施符合性测试。五、审计流程 （通用）null说明2：实施实质性测试[审计精要]（二）内部审计实施2、内部审计实施阶段的审计流程五、审计流程 （通用）null说明3：内部审计工作底稿的参考格式审计机关审计日记、审计工作底稿的参考格式如下： [审计精要]（二）内部审计实施2、内部审计实施阶段的审计流程五、审计流程 （通用）null审 计 日 记共 页第 页审计项目：null共 页第 页附件（共 页）null审计核实底稿编制日期：年 月 日审计员工：复核人员：null中国石油化工集团公司审计工作底稿按编制顺序分为分工程审计工作底稿和汇总审计工作底稿。**********（单位全称）审计工作底稿被审单位:底稿编号:审计项目:编制人员:编制时间:复核人员:null首创集团内部稽核工作底稿编基本格式如下：首创集团审计工作底稿编号 null建龙钢铁集团公司审计工作底稿通用审计工作底稿索引号：null审计项目／科目 索引号被会计单位 查验人员 日期会计期间 复核人员 日期凭证抽查表null 我们建议内部审计工作底稿在格式上可以完全借鉴独立审计的工作底稿。具体建议是：对存在疑问及对审计结论有重要制约的审计事项，审计人员必须在撰写审计核实底稿或证明材料为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，相当与外部审计员工习惯编制的一事一议的常规的审计工作底稿；对通常审计事项的核实过程跟结果，以标准化的独立会计工作底稿的格式跟要求来编制审计工作底稿。 null审计核实工作底稿null证明材料表明：1.事实陈述（对于审计中看到的问题进

行记录，明确其事实及造成问题的缘由）。2.审计结论（要求认定上述弊端所遵守有关法律规章的详细内容）。3.潜在的风险及妨碍（要求对问题进行预测其所可能导致的妨碍或后果）。4.审计意见或建议。5.通过对被审单位对审计证明材料中所述事实表明及看法的剖析，形成最后的审计核实工作底稿。 null[审计精要]（三）内部审计评价1、内部审计评价阶段的主要工作搜集汇总审计资料 评价财务支出的真实性 评价财务支出的合法性 评价财务支出的效益性 五、审计流程 （通用）null中天恒会计师事务所一贯主张外部审计评价应贯穿内部审计工作的全过程，并采用独立的外部审计评价流程。我们设计的外部审计评价通用步骤如右： 明确内部审计评价的目的及总体流程收集与整理内部稽核资料编制财务支出真实性评价表编制财务收支合规性评价表编制财务支出效益性评价表汇总审计评价情况，形成总体评价看法[审计精要]（三）内部审计评价2、内部审计评价阶段的审计流程五、审计流程 （通用）null[审计精要]（四）内部审计报告1、内部审计报告阶段的主要工作五、审计流程 （通用）null整理、分析和审查会计工作底稿 汇总审计发现的问题，编制审计发现问题汇总表 汇总审计差异，编制审计差异调整表 汇总审计差异，编制审计差异调整表 依据重要性水平，评价审计结果 编制财务报表审前审后对比表 与被审计单位交换看法 审计工作总结形成审计报告征求意见稿正式就审计报告征求被会计单位开具正式审计报告 出具审计意见书、审计决定书、审计处罚决定书、审计建议书等 总结审计工作 归档立卷在有些情况下，为了进一步跟踪审计结果的推进情况，还要加强后续审计。