跟踪审计过程中应注意的几个问题

监事会主要代表企业全体工作人员的利益，主要承担监管上市企业会计信息的披露职责，是上市企业重要的内部治理机构，因而在我国上市企业的监管财务重述方面也具有着十分重要的地位。根据上级关于加强财务管理严肃财经纪律的有关文件精神，以及市局党委关于进一步加强财务监管的工作要求，市局及时印发了《关于进一步规范财务管理严肃财经纪律的意见》，按照“谁主管，谁负责”和“监管并重”的原则，结合历年各类审计、专项检查的问题意见，对局属系统单位财务管理工作提出了规范资金、资产以及预算收支管理等14条具体实施意见，同时要求各单位进一步加强组织领导、注重制度建设、自觉接受监督，不断规范各单位的资金管理、财务收支及资产管理行为，较好地发挥了财务、审计的监督管理作用，促进了系统的党风廉政建设。14.根据《陕西省会计管理条例》规定，县级以上财政部门具有组织实施会计法规、实行会计监督、管理从业资格、管理继续教育、监管会计中介机构、指导会计行业组织等七个方面的职责。

三是强化农村会计的业务培训。作为农村会计这一特殊会计群体， 各级农经主管部门在农村会计的培训上要主动担负起监管的重任， 要有所作为、 有所担当、 有所建树， 要把对农村会计的业务培训当作一项长期性的工作来抓紧、 抓好、 抓出成效。 坚决实行持证上岗， 疏通农村会计任人唯贤、 能上能下的选拔、 退出机制， 确保农村会计人员业务水准和整体素质有明显提高。 ■作者单位： 晋城经济开发区社区管委会农经站责编： 王建国□王月 艳跟踪审计是审计机关依据有关法律、 法规和规章， 跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。跟踪审计是一种过程性审计， 是在审计事项发生的全过程中分阶段、 有重点实施审计的一种方式， 是与事后审计相对应的。 是以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。一、 跟踪审计的作用跟踪审计围绕“提前跟进、 全程跟踪， 立足服务、 着眼防范” 的思路，将审计的关口前移。 有效避免了事后审计“虽然查出问题， 但己既成事实，纠正起来难度较大” 这一难题， 因此其自 诞生开始， 就得到了社会的普遍好评。 从实践效果看， 跟踪审计在监督财政资金的管理使用、 防止损失浪费、 促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用， 取得了显著的成效， 更加有效地发挥了审计部门的 “ 免 疫 功 能 ”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变。

不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、 改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。二、 跟踪审计的特点（一 ） 过程性突出与传统审计方式相比， 跟踪审计最突出的特点是其过程性， 对于重大投资项目 和重点资金， 审计机关提前几个问题工作研究３６山西财税 ２０１３年第 ２期介入， 在事前、 事中、 事后三个阶段持续对某个建设项目 、 专项资金或某项政策执行进行动态审计。 根据实际情况的不同， 跟踪审计的具体方法存在一定的差异： 对建设项目 可以选择从立项到竣工进行全过程跟踪审计；也可以结合实际， 选择重点项目 、 重点资金， 在关键时段进行跟踪审计。（二 ） 时效性强跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。 审计机关在跟踪审计过程中对政府关心、 社会关注的热点、 难点、 焦点问题只有在第一时间跟进， 及时发现苗头性、 倾向性问题， 并立即提出有效的对策建议，要求被审计单位边审计， 边整改， 边规范， 实现在过程中发现问题、 纠正问题， 使问题能够及时得到有效解决，克服了传统审计方式纠正问题的滞后性。从而减少损失浪费， 不仅节约了资金， 而且使项目 和资金管理更加规范、 有效， 跟踪审计的作用大大提升跟踪审计的特点。

（三 ） 预防作用显著跟踪审计区别于其他审计方式的特点是， 审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪审计过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制， 防范问题再度发生， 能够发挥审计的预警、 防御功能， 因而是发挥审计“免疫系统” 功能的一种有效方式。三、 跟踪审计中应注意的问题在目 前的跟踪审计实践中， 由于目 前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度， 现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。审计人员面临审计程序不规范、 审计的独立性受到挑战，审计介入时间难以把握等问题跟踪审计的特点。 在跟踪审计时应注意以下问题：（一 ） 要明确跟踪审计目 标跟踪审计的总体目 标应该是通过审查项目 、 资金的管理使用和有关政策执行情况， 促进项目 和资金规范管理， 提高效益， 从而达到预期的效果和政策目标。 具体到不同的审计项目，可根据具体项目 的管理或运行中存在的主要风险， 确定审计目 标， 并根据风险将被审计项目 和资金运行， 划分为若干阶段或关键环节， 分别有重点地进行， 以便及时发现问题和督促整改。（二 ） 要突出重点， 量力而行跟踪审计在重大项目 建设中发挥的作用越来越明显， 越来越得到各级政府的重视。

继续加大审计监督力度，逐步推进有重点、有步骤、有深度、有成效的审计监督全覆盖工作，开展市本级预算执行和其他财政收支情况审计、保障性安居工程跟踪审计、扶贫资金管理使用情况审计、领导干部经济责任审计、政府重大投资项目建设情况审计等重点资金、重点领域的审计工作和领导干部自然资源资产离任审计工作，审计项目达155个，其中经济责任审计项目涉及52个单位95位领导，充分发挥审计监督作用。对公共资金、国有资产、国有资源、政府投资、公共工程建设、城市规划审批和领导干部履行经济责任情况实行全覆盖，对国家和省里重大政策措施、宏观调控部署落实情况及政府重大投资项目实施跟踪审计。一方面，围绕粤港澳大湾区建设重点鼓励发展的行业建立起重大投资项目跟踪服务制度，协调解决项目落户及建设中存在的问题，实现“审批直通、交流直通、办税直通、政策直通”。

审计科强化审计监督职能，加强和改进内审工作，认真抓好对县区局的财务收支审计、基建预决算审计以及“一把手”的离任经济责任审计，及时发现问题，提出审计建议，防范各类风险。根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第4号棗金融类公司境内外审计差异及利润分配基准》(证监会计字[2001]58号)，金融类上市公司应按照境内注册会计师审计后的净利润提取法定盈余公积和法定公益金，提取任意盈余公积及分配股利时，则以境内外注册会计师审计后的可供股东分配利润孰低者为基准。(337)审计业务约定书要求委托人应当履行的主要义务不包括 a.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 b.及时提供审计所要求的全部资料 c.为审计人员的审计提供必要的条件及合作 d.按照约定条件及时足额支付审计费用。