新《内部审计基本准则》培训课件.ppt_计划/解决方案_实用文档

新《内部审计基本准则》解读精品课件前言? 中国内部审计协会近期修订公布的内 部审计业务规则和政策规范 ： 一个基本准则，一个规范； 二十个具体准则。 五个实务指南构成。? 新的外部审计准则体系至此形成。精品课件内部审计准则体系? 新准则具有三个特点： 1．提升了准则体系构架的科学性和合理性； 2．反映了外部审计的最新发展模式； 3．增强了准则的适用性和能操作性；精品课件内部审计员工职业道德规范? 内部审计员工职业道德规范（2003年版， 十一条）? 内部审计员工职业道德规范（2013年版， 十一条）? 第1201号——内部审计员工职业道德规范 （2013年版，七章二十一条）精品课件具体准则? 具体准则分类：2101-2109号：作业类，即审计程序和 审计方式、审计技术；2201-2204号：业务类，即审计类型； 2301-2307号：管理类，即会计管理。精品课件具体准则? 《新具体准则》和《老具体准则》相 比较： 一是老具体准则没进行归类，按出 台先后排序编号发布；新详细准则归 类编号发布； 二是老具体准则29个，新具体准则 缩减合并至20个。精品课件内部会计实务指南? 第3101号内部稽核实务指南——审计报告 ? 第3201号内部审计实务指南——建设工程内部审计 ? 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 ? 第3203号内部会计实务指南——高校内部审计 ? 第3204号内部会计实务指南——企业外部经济责任会计指南 精品课件新《内部审计基本准则》? 新《内部审计基本准则》结构： 六章三十三条（老准则六章二十七条）第一章 总则（一到三条）； 第二章 一般准则（四至九条）； 第三章 作业准则（十到十九条）； 第四章 报告准则 （二十至二十三条）； 第五章 内部管理准则 （二十四至三十一条） 第六章 附 则 （第三十一至三十二条）精品课件新《内部审计基本准则》? 新《内部审计基本准则》力求在文字叙述、 制度设计、工作规定、操作规范上跟国际 接轨。

? 主要参照：2001年国际内部审计师协会 （IIA）发布的新版的《国际内部会计专业 实务框架》精品课件第一章 总 则? 新准则： 第一条 为了完善内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构跟外部审计员工的责任， 根据《审计法》及其施行细则，以及其它有关法 律、法规和规章，制定本准则。（这条讲制定准则的目的跟依照。） ? 老准则：第一条 为了完善内部审计工作，明确内部审计 机构跟员工的责任，根据《中华人民共和国审计 法》、《审计署关于外部审计工作的要求》及相 关法律规章拟定本准则。精品课件《新准则》第一条解读? 新老《准则》对照： 1．把确保和提升审计质量成为建立准则的三个目的之一，彰显了内审质量的重要； 2．制定准则的根据有所变动。依据增加至《审计法》及《实施条例》的层面，彰 显了《基本准则》的细致、高端和大气。精品课件第一章 总 则? 新：第二条 本准则所称外部审计，是一种独立、 客观的确定跟咨询活动，它借助运用平台、规范 的方式，审查和评价组织的业务活动、内部控制 和风险管控的适当性和有效性，以推动组织建立 治理、增加价值跟实现目标。 （这条讲内部审计的定义。 ）? 老：第二条 本准则所称外部审计，是指组织外部 的一种独立客观的监督跟评判活动，它借助审查 和评判经营活动及外部控制的适当性、合法性和 有效性来推动组织目标的谋求。

精品课件《新准则》第二条解读? 新老《准则》对照： 1．《新准则》：内部审计是“确认跟咨询”活动；《老准则》：内部审计是“监督跟评判活动”，方法跟形式中不再提 “合法性”，强化了内审的客观性、从属性和服务性。“确 认”，包含的内容远比监督最明晰。2．《新准则》提出利用平台、规范的方式，《老准则》没有。 表明，更加注重内部审计的方式的科学性、现代性和规范性。 提出要求：审计方式应规范化、制度化、标准化、并产生一套 行之有效的机制。3．《新准则》：内审的任务主要是“业务活动、内部控制跟 风险管控”；《老准则》的提法是“经营活动及外部控制”， 表明《新准则》把内审的任务进一步缩减了。“业务活动”， 不仅局限于“经营活动”，从而扩大了内审工作领域，还降低 了“风险管控”的审计内容，适应了社会经济发展的应该跟组 织发展的还要。4. 《新准则》明确强调，内审的目的是“促进组织建立治理、 增更加加价完值 善和 和实 科现 学目 。标”，《精老品准课件则》没有。使外部审计的定义第一章 总 则? 新：第三条 本准则适用于各类组织的外部 审计机构、内部审计员工以及从事的外部 审计活动。其他组织以及员工接受委托、 聘用，承办以及参加外部审计业务，也应 当违反本准则。

（这条讲准则适用范围。）? 老：第三条 本准则适用于各类组织的外部 审计机构、内部审计员工以及从事的外部 审计活动。精品课件《新准则》第三条解读? 新老《准则》相对照： 《新准则》增加了适用范围。“其他组织以及员工接受委托、聘用，承办以及参 与外部审计业务，也必须遵循本准则。” 表明，除内审机构和内审人员外，还有两 类不属内部审计的员工，如：聘请委托中 介机构及社会审计员工、其他临时参加内 审业务的员工，在履行职能期间也应遵守 《基本准则》。精品课件第二章 一般准则? 新：第四条 组织必须设定与其目标、性质、 规模、治理结构等相适应的外部审计机构， 并采用带有相应资格的外部审计员工。 （这条讲建立内审机构的条件。）? 老：第四条 内部审计机构的设定要考量组 织的性质、规模、内部管控结构及相关规 定，并配备一定数目具有执业资格的外部 审计员工。精品课件《新准则》第四条解读? 新老《准则》相对照： 1．强调组织必须设定内审机构和采用内审人员为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，而不是有内审机构的才考虑配备内审人员。这就 把制定内审机构的重要性、必要性提高到政策的 层面。2．《新准则》强调配备内审人员要具有“相应 资格”，而不仅仅“执业资格”。

执业资格只是 专业技术资格，还应有职业道德、工作实际能力， 在配备人员时都要一并考虑。精品课件第二章 一般准则? 第五条 内部审计的目标、职责跟权限等内 容应当在组织的外部审计条例中确立规定。 （这条讲内部审计条例的细则内容。）精品课件《新准则》第五条解读? 新老《准则》相对照：该条为《基本准则》新提高内容。强 调内部审计条例的制订和外部审计目标、 职责跟权限的重要性。确保内部审计目标 的现实，以及内审职责跟权限的履行。? 内部审计条例必须包含以下主要内容：（1） 内部审计目标；（2）内部审计机构的职能 和权限；（3）内部审计范围；（4）内部 审计标准；（5）其他必须确立的事项。精品课件第二章 一般准则? 新：第六条 内部审计机构和外部审计员工 应当保持独立性和客观性，不得负责被审 计单位的业务活动、内部控制跟风险管控 的决策与执行。 （这条讲内部审计的独立性和客观性。）? 老：第八条 内部审计机构和员工要保持独 立性和客观性，不得负责被审计单位经营 活动跟外部控制的决策与执行。精品课件《新准则》第六条解读? 新老《准则》相对照： １．《新准则》提出内部会计机构和外部审计员工不得负责被会计单位的业务活 动，“业务活动”比《老准则》第八条提 出的“经营活动”的概念泛化；２．《新准则》将《老准则》“内部控制” 更改为“内部控制跟风险管控”，是适应 现代管理活动的必须所做出的更改。

精品课件第二章 一般准则? 新：第七条 内部审计员工必须遵循职业道 德，在推行内部审计业务时保持应有的职 业谨慎。 （这条讲内审人员职业道德。）? 老：第七条 内部审计员工必须遵守职业道 德规范，并以应有的职业谨慎心态执行内 部审计业务。精品课件《新准则》第七条解读? 新老《准则》相对照： 《新准则》在“职业道德”、“职业谨慎”方面的言辞力求更加精确恰当。 简而言之：内审人员职业道德规范是：诚信正直、客观公正、专业胜任、践行保 密。精品课件第二章 一般准则? 新：第八条 内部审计员工必须具有相应的 专业胜任能力，并借助后续教育加以保持 和提升。（这条讲内审人员的专业素养和后续教 育。） ? 老：第六条 内部审计员工要具有必要的学 识及业务素质，熟悉本组织的经营活动跟 内部控制，并不断通过后续教育来维持跟 提高专业胜任能力。精品课件《新准则》第八条解读? 新老《准则》相对照： １．《新准则》将专业素养和继续教育从《老准则》第六条放后至第八条，顺序 上很合理。２．《新准则》强调“相应的专业胜任 能力”和继续教育的关系。使该条内容最 加细化简练。精品课件第二章 一般准则? 新：第九条 内部审计员工必须履行保密义 务，对于实行外部审计业务中所获得的信 息保密。

（这条讲内审人员的保密义务。）? 老：第九条 内部审计人员要具备较强的人 际交往技能，能正确地与对方进行有效的 沟通。精品课件《新准则》第九条解读? 新老《准则》相对照：１．《新准则》用新增了有关审计保密 的内容，替换了“人际相处”和“沟通”；２．“人际相处”和“沟通”。《新准 则》第二十四条提到：“保持与董事会或 者最高管理层及时、高效的沟通” ；第三 十条提到：“内部审计机构必须在董事会 或者最高管理层的支持跟监督下，做好与 外部审计的协调工作”，做了专门注重。精品课件第三章 作业准则? 新：第十条 内部审计机构和外部审计员工 应当全面关注组织风险，以风险为基础组 织实行外部审计业务。 （这条讲审计作业中的审计风险。）? 新：第十一条 内部审计人员必须充分利用 重要性原则，考虑差异以及缺陷的性质、 数量等原因，合理确定重要性水平。 （这条讲审计作业中的重要性原则。）? 老：第十条 内部审计员工在审计过程中， 应充分考量重要性与审计风险的弊端。精品课件《新准则》第十、十一条解读? 新老《准则》相对照：１．《新准则》把会计风险跟重要性分 为两条来说法，《老准则》为一条。２． 《新准则》特别指出：要“全面关注”组织风险；以风险为“基础”来实行 内审业务，而《老准则》只是“充分考量” 一笔带过。

３． 《新准则》特别指出：要“充分利用重要性原则”；“合理确定重要性水平”，而《老准则》只是“充分考量”一笔带过。精品课件第三章 作业准则? 新：第十二条 内部审计机构必须按照组织 的风险情况、管理必须及审计资源的配置 情况，编制年度审计计划。 （这条讲编制年度计划要遵守这些依 据。）? 老：第十一条 内部审计员工要在考量组织 风险、管理必须及审计资源的基础上，制 定审计计划，对会计工作作出合理安排。精品课件《新准则》第十二条解读? 新老《准则》相对照： １．《新准则》文字上作了适度修改； ２．《新准则》第十条、第十二条两次提及“组织风险”问题，由此可能，内部 审计的加强要充分重视和考量“组织风 险”。精品课件第三章 作业准则? 新：第十三条 内部审计员工依据年度审计计划确 定的审计项目，编制工程审计方案。 （这条讲审计方案。）? 新：第十四条 内部审计机构必须在实行审计三日 前为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，向被审计单位以及被审计员工送达审计通知 书，做好审计准备工作。 （这条讲审计通知书和审前打算）? 老：第十二条 内部审计员工在实行审计前，应向 被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的 审计准备工作。精品课件《新准则》第十三、十四条解读? 新老《则》相对照： １．《新准则》第十三条、十四条明确强调依据年度审计计划审计编制工程审计 方案、送达审计通知书、做好审计准备工 作。

《老准则》只是提到送达《审计通知 书》和做好必要的审计准备工作；２．《新准则》在审计程序上规定非常 严格、完善。送达《审计通知书》连三天 前都确立提起来了。精品课件第三章 作业准则? 新：第十五条 内部审计员工必须深入知道被审计单位 的状况，审查和评判业务活动、内部控制跟风险管控的 适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制 和风险管控的制约。（这条讲绩效审计、内部控制和风险管控审计、信息系 统审计） ? 新：第十六条 内部审计员工必须关注被审计单位业务 活动、内部控制跟风险管控中的造假风险，对作弊行为 进行检测和报告。（这条讲舞弊行为的检查和报告。） ? 老：第十三条 内部审计员工要深入调查、了解被审计单位的状况，采用抽样审计等方式，对其经营活动及内 部控制的适当性、合法性和有效性进行检测。精品课件《新准则》第十五、十六条解读? 新老《准则》相对照： 1．《新准则》没有象《老准则》那样强调采取什么样的审计方式，而注重强调“审查和 评价”的内容是哪个，即一是“业务活动、内 部控制和风险管控的适当性和有效性”；二是 “关注信息系统对业务活动、内部控制跟风险 管理的妨碍”；三是“舞弊风险”和“舞弊行 为”。