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建设工程内部审计 主讲：吴 武 精品文档 1 培训目标 ? 一、什么是建设工程外部审计？ ? 二、建设工程外部审计的主要内容有什么？ ? 三、建设工程外部审计的主要程序跟步骤是 什么？ ? 四、建设工程外部审计的风险及防止 精品文档 2 一、 建设工程外部审计概述 ? 建设工程审计的概念：当前主要来自两个方面 ? 一是从建设工程建设程序的理论规定上进行的概 括：建设工程审计是指独立的审计机构跟员工， 依据党跟国家在必定时期颁发的宗旨政策、法律 法规和相关科技经济指标，运用审计技术对建设 项目建设全过程的科技经济活动或者与之联系的 各项工作进行的核查、监督。 ? 二是依据《中华人民共和国审计法》第23条规定 ：审计机关对国家建设工程预算的执行状况跟决 算进行审计监督。 精品文档 3 ? 按照审计主体不同进行分类： ? 政府审计机关：重点审计以国家投资或融资 为主的基础性项目和公益性项目； ? 社会审计机构：以接受被审单位或审计机关 委托的手段对委托审计的工程实行审计； ? 内部审计机构：重点审计在本单位或本平台 内投资建设的所有建设工程。 精品文档 4 ? 1、建设工程外部审计定义 ? 《内部审计实务指南第1号——建设工程内部 审计》称建设工程外部审计，是指组织外部 审计机构和员工对建设工程实行全过程的真 实、合法、效益性所进行的独立监督跟评价 活动。

精品文档 5 2、建设工程外部审计的范围（四个层次） 一是建设工程投资建设的科技经济活动或者因而形成 的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务支出以及状 况、计划执行状况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。 三是对所有反映投资建设科技经济活动的会计收支计 划和结算、统计、会计资料、以及计算机资料等 进行核查。 四是指调查跟评判各种有关的投资建设单位内部控制 制度跟管理活动，以及因而形成的经营管理效率 。 精品文档 6 3、建设工程外部审计的根据：由三个层次构成： ? 方针政策：主要指党跟国家在必定时期颁发的方 针政策跟一定时期的演进规划等。直接影响建设 项目的投资决策审计工作，是会计的宏观性与指 导性的根据。 ? 法律、法规：是需要严密遵守执行的硬性依据。 《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标 投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》 以及国家、地方跟各产业定期或不定期颁发的相 关文件要求等。 ? 相关的科技经济指标：具体是指造价审计中所依 据的概算指标、概预算定额以及工程效率审计时 所根据的有关技术经济预测参数指标等。 精品文档 7 ? 4、建设工程外部审计的目标是为了推动建设 项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

? 质量目标-是指项目实体质量跟工作品质达到 要求； ? 速度目标-是指项目进度跟工作强度超过规定 ； ? 效益目标-是指工程费用及项目收益超过规定 。 精品文档 8 ? 5、建设工程外部审计在工作中要遵守下列原则及 方法： ? 技术经济审查、项目过程管理审查与会计稽核相结 合； ? 事前审计、事中审计和事后审计相结合； ? 注意与项目各专业管理部门紧密协调、合作参加。 ? 根据不同的审计对象、审计所需的证据和工程审计 各环节的审计目标选择不同的方式，以确保审计工 作品质跟审计资源的有效配置。 精品文档 9 二、建设工程外部审计的主要内容 ? 建设工程外部审计的主要内容： ? 包括对建设工程投资立项、设计（勘察） 管理、招投标、合同管理、设备和材料采 购、工程管理、工程造价、竣工验收、财 务管理、后评判等过程的审查和评判。 精品文档 10 ? 1、 投资立项审计：是指对未立项建设工程的决策程序和能 行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的质证与评判。 内容包含： ? 可行性研究前期工作审计。 ? 可行性研究报告真实性审计。 ? 可行性研究报告内容完整性审计 ? 可行性研究报告科学性审计。

? 可行性研究报告投资预估和资金筹集审计。 ? 可行性研究报告财务评价审计。 ? 决策程序的审计 精品文档 11 ? 可行性研究报告审计常见问题： ? [1] 可行性研究报告不完整、部分内容虚假 ? [2] 可行性研究报告内容不全 ? [3] 可行性研究报告论证不足 ? [4] 可行性研究报告论证不充分 ? [5] 投资计划已推进、资金不到位导致项目建设风险 精品文档 12 ? 投资预估内部审计常见问题： ? [1] 可行性研究报告投资预估不确切 ? [2] 建设工程投资估算漏项 ? [3] 建设体量超计划、资金不到位所致企业获利 ? [4] 投资估算的内容不齐全，参考指标不合理为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，导致 估算误差过大 精品文档 13 ? 2、设计（勘察）管理审计：设计（勘察）管理审 计是指对工程建设过程中勘察、设计环节各项管理 工作品质及绩效进行的审查和评判。 内容包含： ? 委托设计（勘察）管理的审计 ? 初步设计管理的审计 ? 施工图设计管理的审计 ? 设计变更管理的审计 ? 设计资料管理的审计 精品文档 14 ? 设计(勘察)招标审计常见问题： ? [1] 设计招标文件内容不完整、不完善 ? [2] 工程勘察招标的方式、程序不符合规定 精品文档 15 ? 初步设计和概算审计常见问题： ? [1] 初步设计跟概算与经核准的可行性研究报告及估 算不符 ? [2] 初步设计漏项，导致概算不具体 ? [3] 设计未采用方案改进和限额设计等控制项目造价 的机制 ? [4] 概算编制不具体导致预算支出 ? [5] 人为压低概算导致项目质量难以确保 ? [6] 设计不当，造成投资提高 ? [7] 未按批准投资预估进行方案设计，导致投资超过 预期 ? [8] 限额设计落实不到位为什么格式内部设置审计部培训课件ppt模板，导致初步概算超出批复的 投资预估 精品文档 16 ? 例：青岛市某建设工程概算审计内容 ? 一是审查概算的编制按照； ? 二是审查概算编