管理理论与美国的财政预算管理体制

1 基本概念 1.1 管理的含义 1.2 管理的基本问题与职能 1.3 管理的性质 1.4 管理学的定义与研究对象 1.5 管理学的学科特征与知识体系 2 管理思想与管理理论发展史 2.1早期的管理思想 2.2 泰勒的科学管理理论 2.3 法约尔德一般管理理论 2.4马克斯&bull。 15 管理学 是一门研究管理活动内在规律性的科学， 所以他以组织中的管理活动作为自己的研究对象， 通过对管理活动的研究， 以探讨其内在规律性， 然后上升为理论， 成为一个理论体系。科学社会主义理论 自然辩证法 管理运筹学 高级系统动力学 高级管理学 ★经济学 管理统计学 评价理论与方法 博弈论 反馈动态复杂性分析 ★金融工程学 公司理财 商业银行经营管理 企业运营管理 物流系统分析与控制 供应链管理--模型与方法 资源与环境管理基础 ★环境与自然资源经济学 公共选修课 跨学科、专业的专业课程 文献综述、开题报告。

（1）本世纪初的情况

因为有21世纪的科学、20世纪的科学、19世纪的科学，到底教哪些。知识产权综合管理改革，意味从以往的分散管理，走向“三合一”或“二合一”的集中管理体制，鲜明地表现了“政府再造”的有效性目标和国家治理的现代化特征。科学划分市以下财政事权和支出责任，推进绩效预算管理改革。

①科学管理的核心问题是提高效率；

②为了提高劳动生产率，必须为工作挑选“第一流的工人”；

③要使工人掌握标准化的操作方法，使用标准的工具、机器和材料，并使作业环境标准化；

④实行刺激性的计划工资报酬制度；

⑤把计划职能同执行执能分开，变原来的经验工作法为科学工作法，等等。

泰罗理论的实质是动机理论，将这一理论和行政管理结合起来，便得出了集中预算制度的思路。同时，依据理论研究的成果以及对组织结构变化的了解，可以保证预算管理取得更高的效率和更好的效果。

20年代后期，人力资源学派提出了行政管理的另一种方法，也对实际工作中的管理者有帮助。该学派使用的概念不仅同行政管理、也同预算理论与实践有着密切的联系。对预算理论与实践来说，人力资源理论对分析财政管理人员的管理效率、并研究怎样提高其工作效率，有着直接的指导意义。人力资源学派提出

①不仅应该从经济技术角度，也必须从社会角度去考察组织性质；

②人们的心理需要也必须加以考虑，因为每个工作者不仅仅受经济利益的刺激；

③在组织理论中必须考虑非正式的工作小组，因为它也是一种很重要的组织形式；

④领导方式应该有民主色彩，以便实现有效的组织交流；

⑤工作人员的满足感与劳动生产率的提高有密切联系。

人力资源理论强调可行性，但对预算管理理论与实践来说，人力资源理论的重要性要小于“科学管理理论”。

总之，这一时期，管理理论对美国财政管理产生了相当的影响，这种影响集中体现在：1921年通过了《预算和会计法》；设立了预算局并在组织上隶属于财政部；设立了负责，总会计局事务的审计长。这使财政管理机制发生了前所未有的转变：在审计长的监督下（审计长服务于国会），行政部门拥有了更大预算管理权（过去国会的权力更大一些）。借助这种机制，从1921年到30年代中期，财政支出得以集中控制，滥用行政管理权的现象大为减少，并且还建立了更为健全的会计制度。

（2）大萧条至第二次世界大战时期

例如，将理论重心落到组织内部的权威关系并对其进行操作化，但组织和劳动社会学近年来关注的劳动关系的非标准化是否会对此造成挑战。运用新兴古典经济学关于劳动分工的理论，分析了劳动分工的决定因素，并进一步结合新兴古典分工理论和新制度经济学分析了不同经济实力的欠发达区域在不同的阶段如何选择最优分工网络，并借此分析了我国中西部区域经济发展缓慢的内在原因。在狱中，杨曦光自己推导出了戈森第二定律、层级理论、纳什议价模型以及劳动分工理论。

①组织活动的目的；

②将某个具体过程中的工作放在一起；

③按照服务对象进行专业分工；

④相同地点完成的工作要放在一起。

组织理论对财政管理理论的影响之所以十分重要，不仅是因为其理论为决策者进行组织调整提供了切实可行的途径，而且是由于当时的美国政府组织结构正处于急剧变革之中。1939年通过的《重组法》将预算局从财政部转移到总统办公厅，并且重新明确了预算局的职责

①协助总统编制预算；

②对预算管理进行监督和控制；

③进行行政管理和计划改进方面的研究；

④协助总统寻求提高政府工作效率的方法；

⑤协助总统清理和协调各部门制定法规的建议；

⑥协助处理有关行政命令的建议；

⑦协助开展统计服务；

⑧协助总统随时了解政府各部门各项活动的进展情况。

这项法案使得联邦政府的行政控制日益加强，并且一直延续到第二次世界大战。还应该指出，这项制度在很大程度上是根据组织理论建立的。事实上，建议通过《重组法》的布朗委员会成员中有数位组织理论的坚持者。

分析往年真题，你会发现每年基本上都有一道人力资源的题目（10分），但专门为了这一题花大量时间复习一本书显得性价比很低，但比较庆幸的是你细细分析，会发现这道人力资源题目并不是考人力资源管理的六大模块或者什么理论，它更倾向于基于社会宏观经济背景，在组织管理人力资本时遇到的一些棘手问题进行考察（比如2012年的人工慌，2013年的制度与文化管理，2014年的新环境下的员工管理，2015年的人力三大视角，2016年的互联网），你大可站在管理学的角度来分析。2.人力资源管理岗位职能：包括员工招聘、合同人事档案管理、职工培训管理、岗位说明书修改完善、考核考评执行奖惩、内部机构关系衔接整改、会议组织安排制度、员工考勤与薪酬福利管理、文化宣传与活动组织、行政接待转达、人事动态分析报告、劳动关系处理协调、岗位调整辞退办理情况。随着政权规模的扩大，管理事务变得日益繁杂，人力、物资的调配、政策号令的发布以及对外关系中随时需要各类文书，加上所征服的区域自秦汉以来已经形成成熟稳定的文书行政的制度文化，[11]而执行此种制度文化的官僚、文士也绝不缺乏，他们中相当一部分还兼通拓跋的语言，在这些条件下，拓跋政权开始采用汉字书面语作为行政的工具，就是十分自然的。

从对预算实践的贡献看，巴纳德十分重视对“经济激励”的研究，认为不仅存在“客观刺激”（如物质和金钱）；而且存在主观刺激（如劝说和思想工作）。因而，预算可以看成是为了完成组织目标而设计的客观刺激方式之一。同时，他还认为，这种控制手段必须与其他管理措施相配套。

人们将奥尔森的理论应用到社会科学各个领域，更多的学者进一步探讨集体行动的逻辑和建立更精细的行为模型。那么，一个类是一个模型，或者是一种定义 属性 和 行为 的方法（正如我们在理论部分讨论的那样）。 培根科学观中许多见解，如知识与力量合一、重视学者、强调学术自由等，至今仍有启迪意义。

（3）第二次世界大战以后的时期

第二次世界大战对管理理论的发展产生了巨大的影响。战后，许多理论家成为实际的管理者，他们发现一些传统理论在政府的管理中不那么有用，而一些新出现的定量技术在战争环境里经受了考验，有些方法对政府管理非常有价值。这时，组织理论和“科学管理理论”受到抨击：这些理论的原则是规范性的而不是实证性的，它们只说明应该如何分工而不是说明实际上怎样分工。对传统理论的摒弃，导致公共管理领域中出现令人欢欣鼓舞的新局面。管理学家赫伯特。西蒙为财政管理理论和实践提供了一些有价值的思想。他提出，组织是“交流”和“协调”的综合体，管理者的职责是

①就组织结构作出决策；

②就组织内部的工作内容作出更广泛的决策。

他还指出，“管理”是要求他人完成某项工作的过程，但这一过程受“有限合理性”的制约。这意味着，象其他政府管理活动一样。管理者在预算活动中一般不可能获得全部信息，做出完美、精确的决策，而只能在不完全信息下进行工作。当然这并不意味着不要为获得更完整、更高质量的预算资料而努力。西蒙十分重视长期预算工作，长期预算包括预测职能范围的变化趋势和服务需要量、进行工作规划等。

西蒙的理论从许多方面对预算理论与实践产生了影响，包括

①数量方法的运用；

②重视使用计算机；

③在决策中采用决策树分析方法；

④考虑长期预算。

公共财政框架下的预算会计,又称为政府及非营利组织会计,它是一般会计原理在企业之外领域的应用,是用于确认、计量、记录和报告为社会公众和经济组织提供行政管理、社会服务等“公共产品”,不以盈利为目的的政府单位、社会团体和各类公共机构、公益事业单位的财务收支活动及受托责任履行情况的会计系统。首先主要分析与评估公共预算领域的主要理论,包括渐进预算理论、公共选择理论、政策过程理论、预算改革理论以及其他一些理论建构的努力。2013年温家宝政府工作报告3月5日（星期二）上午9时，第十二届全国人民代表大会第一次会议在人民大会堂开幕，听取国务院总理温家宝作政府工作报告，审查计划报告和预算报告。

其中：市水务局、总工会、市文联、民宗委预算编报及时、内容完整、数据准确，尤其在细化政府采购预算、项目绩效目标编制方面得分较高，其余16家部门在预算编报质量上未能按照要求对项目进行排序管理，少报或不报政府采购预算，预算编制基础不完整等都有相应失分。深化财税改革，贯彻落实新预算法，推进政府事权和支出责任相适应制度改革，探索建立跨年度预算平衡机制和实施中期财政规划美国联邦政府预算管理，完善财政预算绩效管理和政府购买服务改革，完成“营改增”扩面任务，稳步推进税制改革，完善政府性债务管理和防范化解债务风险体系。政府部门的预算要根据绩效报告确定，公共项目的运作要进行绩效考评，个人的待遇实行绩效薪酬，政府的威望和执政的持续性，从根本上也取决于政绩好坏。

（4）设计计划（规划）预算时期

设计计划预算制度是60年代发展起来的主要预算方法。产生这一制度的理论渊源是多方面的，这包括：系统理论、经济理论、计划理论和信息（决策）理论。应该指出，这时的管理理论吸收了系统理论、计划理论、信息理论的大部分成果，因而，可以认为，它们共同构成了广义的管理理论。系统理论是在公共管理领域里较有影响的理论模型，它包括如下重要内容

①组织是一个由相互独立部分组成，具有选择、生存和维持自身不变基本需要能力并且可以作出反应的系统；

②信息交换、反馈和控制等控制论原理是系统论的基本内容；

③系统方法体现整体观念，分析的出发点是整个系统，而不是它的各个组成部分。

设计计划预算的内容包括

①设计。设计既有短期，又有长期。

②计划。每一计划都要针对特定的责任划分范围，都需要对其效用进行成本—效益分析，进行对比评价。

③预算。预算方案与设计及计划紧密联系在一起。

④系统。预算的全部方法开始被视为一个“系统”。

设计规划预算方法刚开始只在美国国防部应用，并取得了很好的效果。1965年美国总统林登。约翰逊决定将设计计划预算方法推广应用于整个行政部门。他提出这一方法的要点是

①准确确认国家的目标并使之建立在持续的基础上；

②从众多目标中选择最紧迫的目标；

③研究设计既能实现上述目标，又能使成本最低而效益最大的各种备选方案；

④不仅要说明实施计划的下一年的成本，而且还要说明第二年、第三年及以后各年的成本；

⑤考核实施效果，以确保实现效益最大化。

（5）目标管理时期

尼克松政府在1971年决定放弃设计计划预算方法，强制采用目标管理模式，要求管理者和被管理者进行多轮谈判，然后确定目标。正如前面提到的那样，目标管理是一种典型的具体管理方法。

美国财政的目标理论模型包括以下内容

①说明单位的基本任务；

②对超越基本任务而进入管理范围的次要目标进行认定；

③设计考核的指标；

④运用计划评审技术或关键路线法、甘特图法，画出进度表，体现出完成任务的具体进度。

针对预算目标不能及时确定而且经常改动的问题，梳理了预算原则和预算目标确立流程，使预算目标和原则的形成过程更具科学性，促进总部和下属单位对目标和原则达成共识，并经过正式审批，避免预算目标随意改动。《通知》明确，要将实施预算绩效管理作为建立现代财政预算制度的突破口，力争用3年时间(2017年—2019年)，将预算绩效管理覆盖各级预算部门(单位)和所有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程，在全市营造讲绩效、重绩效、用绩效的良好氛围，全面构建预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制。地方政府要将一般债务收支纳入一般公共预算管理，将专项债务收支纳入政府性基金预算管理，将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳入相应政府预算管理。

（6）零基预算时期

1977年，吉米。卡特入主白宫。他在任期间美国联邦政府预算管理，零基预算风靡一时。零基预算是作为预算和计划系统设计出来的。因而在许多方法上与设计计划制度和目标管理模式相似。但是，零基预算并非设计计划预算制度的继续，因为它不强调结果。零基预算也不象绩效预算那样重视工作量的测定。

由省直部门在预算编制阶段，编制专项资金的绩效目标，湖北省财政厅组织专家对专项资金的绩效目标进行评审，并对部门修改完善后重新报送的专项资金绩效目标进行审核批复。本报北京1月6日电 （记者吴秋余）针对近期有媒体报道税务部门为完成收入目标存在向企业分解任务问题，国家税务总局有关负责人6日表示，依法组织税收收入，确保实现预算确定的税收收入目标，是各级税务部门法定职责。分析：目标(1)为认知目标，重在鼓励幼儿在动手操作的活动中，比较，发现物体排列的传递性、可逆性，并进行大胆自主的排序活动。