新《内部审计基本准则》培训课件.ppt_计划/解决方案_实用文档(2)

这里包括了几种审计业务用途：“绩效审 计”、“内部控制跟风险管控审计”、“信息精品课件系统审计”和“舞弊行为的检查和报告”等。《新准则》第十五、十六条解读? 新老《准则》相对照： ２．“审查和评价”、“检查和报告”的内容比以前采取抽样审计等方式“测试” 的内容应宽泛得多。 和审计的定义一致。精品课件第三章 作业准则? 新：第十七条 内部审计员工可以利用审核、观察、 监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方 法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持 审计结论、意见跟建议。 （这条讲如何获得审计证据。）? 老：第十四条 内部审计员工可以利用审核、观察、 询问、函证和分析性复核等方式，获取充分、相 关、可靠的审计证据，以支持审计结论跟建议。精品课件《新准则》第十七条解读? 新老《准则》相对照： 1．《新准则》提出的审计方式中，包括的“计算跟分析程序”，就是《老准则》 第十五条中的“计算机进行辅助审计”。 所以，《老准则》第十五条不再保留。2．审计方式全部放在这一条中列举。如 “调查”，原来在十三条；计算机应用， 原来在十五条；增加了“监盘”；“询问” 改为“访谈”。精品课件第三章 作业准则? 新：第十八条 内部审计员工必须在会计工 作底稿中记录审计程序的执行过程，获取 的审计证据，以及做出的审计结论。

（这条讲如何做审计工作底稿。）? 老：第十六条 内部审计员工要将审计程序 的执行过程及搜集和评判的审计证据，记 录于会计工作底稿。精品课件《新准则》第十八条解读? 新老《准则》相对照： 《新准则》完整地描述了审计工作底稿应包括的内容。《老准则》未提到“作 出的审计结论”。这个很重要，审计结论 包括：1.审计定性及界定依据；2.处理建议 及根据；3.审计建议。精品课件第三章 作业准则? 第十九条 内部审计员工必须以适度手段提 供咨询服务，改善组织的业务活动、内部 控制跟风险管控。 （这条讲如何加强咨询服务及其取向。）精品课件《新准则》第十九条解读? 新老《准则》相对照： １．这条是《新准则》新增内容。强调了外部审计咨询服务的职责； ２．当前新态势下要加强的三项审计业务：“改善组织的业务活动”、“内部控 制”和“风险管控”。精品课件第四章 报告准则? 新：第二十条 内部审计机构必须在实行必要的审 计程序后，及时出具审计报告。? 新：第二十一条 审计报告必须客观、完整、清晰， 具有建设性并表现重要性原则。 （这两条讲审计报告的基本规定和方法。）? 老：第十七条 内部审计员工要在实行必要的审计 程序后，出具审计报告。

审计报告的编制应该以 经过确认的审计证据为根据，做到客观、完整、 清晰、及时、具有建设性，并表现重要性原则。精品课件《新准则》第二十、二十一条解读? 新老《准则》相对照： １．《新准则》将《老准则》第十七条的内容分为两条，使其非常细致。第二十 条是对审计程序上的规定，第二十一条是 对审计报告编制的基本规定。２．客观、完整、清晰，已经包括了 “以经过确认的审计证据为根据”，所以 不再提及，在文字上做了精简；强调“建 设性”和“重要性”两个原则。精品课件第四章 报告准则? 新：第二十二条 审计报告必须包括审计概 况、审计依据、审计发现、审计结论、审 计意见跟审计建议。 （这条讲审计报告的主要内容。）精品课件《新准则》第二十二条解读? 新老《准则》相对照： 《新准则》新增加一条，对审计报告的基本内容构成提出要求，彰显对审计报 告质量的注重。精品课件第四章 报告准则? 新：第二十三条 审计报告必须包括是否遵 循内部审计准则的申明。如存在已依照内 部审计准则的情形，应当在审计报告中作 出解释跟说明。 （这条讲守则声明。）? 老：第十九条 审计报告须声明内部审计是 按照国内内部审计准则的细则实施，若存 在已依照该准则的情形，审计报告应对其 作出解释跟说明。

精品课件《新准则》第二十三条解读? 新老《准则》相对照： 新老《准则》要求基本一致，识文略有修改。 多数单位都没有在审计报告中执行这一条。精品课件第四章 报告准则? 老：第二十条 内部审计机构要成立审 计报告的分级审查机制，明确要求各 级审查的规定和责任。? 老：第二十一条 内部审计员工要进行 后续审计, 促进被审计单位对审计发现 的弊端及时采用合理、有效的纠正措 施。精品课件《新准则》解读? 新老《准则》相对照：１．《新准则》没有保留《老准则》第 二十条，而在第五章《内部管理准则》第 二十七条中，把“分级审查”作为审计项 目质量控制手段之一。２．《新准则》没有保留《老准则》第 二十一条 。原因：后续审计也是审计，适 用于本准则的相关条款；且后续审计也不 应归类至《报告准则》范围。精品课件第五章 内部管理准则? 《新准则》对这一章改动较大。体现了在 当下，加强内控机构及审计员工内部管控 的重要性。随着现代企业政策的构建跟社 会经济的演进，审计机制跟审计内容在不 断升级，需要有与之相适应的外部审计管 理体制和管控机制。? 内部审计机构的管控可以分为部门管理跟 项目管控。部门管理主要包含内部审计机 构运行过程中的一般性行政管理。

项目管 理主要包含内部稽核机构对审计项目业务 工作的管控与控制。精品课件第五章 内部管理准则? 新：第二十四条 内部审计机构必须接受组 织董事会或者最高管理层的领导和监督， 并维持与董事会或者最高管理层及时、高 效的沟通。 （这条讲内部审计的组织领导及相互关 系。）精品课件《新准则》第二十四条解读? 新老《准则》相对照： １．《新准则》新增条款。强调外部审计的组织领导及互相关系。在《第2302 号内部审计具体准则——与董事会或者更 高管理层的关系》中，作了详细要求。２．关系：简而言之，就是：接受领 导，报告工作。精品课件第五章 内部管理准则? 新：第二十五条 内部审计机构必须实行合 理、有效的组织结构，多层级组织的外部 审计机构可以建立集中管理或者分级管理。 （这条讲内审组织结构。）精品课件《新准则》第二十五条解读? 新老《准则》相对照： １．《新准则》新增条款。提出内部审计的管控机制。特别指出“多层级组织的外部审计机 构”，可以视状况实施“集中管理”或“分级管 理”。２．实行集中管理的外部审计机构可以对下 级组织实施外部审计派驻制或者委派制。３．实行分级管理的外部审计机构必须借助 适当的组织手段和方法对下级内部审计机构进行 指导和监督。

精品课件第五章 内部管理准则? 新：第二十六条 内部审计机构必须按照内 部审计准则及相关条例，结合本组织的实 际状况拟定内部审计工作手册，指导内部 审计员工的工作。（这条讲如何建立内部审计工作指南。 ）? 老：第二十三条 内部审计机构负责人应根 据《审计署关于外部审计工作的要求》和 中国内部审计准则，结合本组织的实际情 况，制定审计工作指南，以指导内部审计 人员的工作。精品课件《新准则》第二十六条解读? 《基本准则》相对照：１．《新准则》对文字作了进一步规 范。内部审计准则已经阐述了《审计法》 及相关法律规章的精神，所以此处只强调 以“内部审计准则及相关条例”为根据是 可以的。２．“内部审计准则”指《基本准则》 和准确准则》； “相关要求”主要指其它 规范性文件。精品课件第五章 内部管理准则? 新：第二十七条 内部审计机构必须对内部 审计质量推进有效控制，建立指导、监督、 分级审查和外部审计质量检测机制，并接 受内部审计质量外部评估。 （这条讲建立内审质量评定制度。）? 老：第五条 内部审计机构要成立有效的质 量控制机制，并切实了解、参与组织的内 部控制建设。精品课件《新准则》第二十七条解读? 新老《准则》相对照：１．《新准则》提出了外部审计质 量控制的一整套制度机制：指导、监督、 分级审查和外部审计质量检测机制（含 内部检测和外部评估）。

这四种方式跟 手段构成一个完整的外部审计质量控制 体系。这比《老准则》单提“分级审查” 内容丰富多了，加入了外部审计督导的 全部内容跟要求。精品课件《新准则》第二十七条解读２．内部审计机构质量控制主要包含以下机制： （1）确保内部审计员工遵守职业道德规范； （2）保持并不断提升外部审计员工的专业胜任能力； （3）依据内部审计准则建立内部审计工作指南； （4）编制年度审计计划及工程审计方案； （5）合理配置内部审计资源； （6）建立审计项目督导和审查制度； （7）开展审计质量检测； （8）评估审计报告的使用效果； （9）对审计质量进行考核与评判。精品课件第五章 内部管理准则? 新：第二十八条 内部审计机构必须编制 中长期审计规划、年度审计计划、本机 构人力资源计划和财务预算。 （这条讲审计工作规划、计划跟财务预算的编制。）? 老：第二十二条 内部审计机构负责人应 确定年度审计工作目标，制定年度审计 计划，编制人力资源计划和财务决算。精品课件《新准则》第二十八条解读? 新老《准则》相对照：１．《新准则》增加了外部审计的中 长期演进规划，立足于内部审计的长远发 展。把长远规划和年度计划结合起来，使 内审工作计划更具前瞻性、科学性和适用 性。

２．编制人力资源计划和财务预算必 不可少。没有编制计划跟预算的单位，要 向本部门单位领导递交，做好“人力资源 计划跟会计决算”的编制工作。精品课件第五章 内部管理准则? 新：第二十九条 内部审计机构必须实行 激励约束模式，对内部审计员工的工作 进行考核、评价和奖惩。 （这条讲建立内审的鼓励约束模式。）? 老：第二十四条 内部审计机构负责人应 建立内部激励约束机制，对内部审计人 员的工作进行监督、考核，评价其工作 业绩。精品课件《新准则》第二十九条解读? 新老《基本准则》相对照： 《新准则》在“激励约束模式”中突出了“奖惩”。具体机制应由各部门 单位来制订。精品课件第五章 内部管理准则? 新：第三十条 内部审计机构必须在董事 会以及最高管理层的支持跟监督下，做 好与内部审计的协调工作。 （这条讲如何做好与内部审计的协 调。）? 老：第二十五条 内部审计机构负责人应 在组织适当管理层的支持跟监督下，做 好与内部审计的协调工作。精品课件《新准则》第三十条解读? 新老《准则》相对照： 《新准则》无大变化。“董事会或者最高管理层”，较之“适当管理层” 级别更高，这跟外部审计直接接受“董 事会或者最高管理层”的领导相一致。

精品课件第五章 内部管理准则? 新：第三十一条 内部审计机构负责人应 当对内部审计机构管理的适当性和有效 性负主要责任。（这条讲内审负责人的职能。）精品课件《新准则》第三十一条解读? 新老《准则》相对照： 《新准则》新增条款。明确“内部审计机构管理”的直接责任人是外部审 计机构负责人。这比《老准则》在第五 章中每条都指出一下“内部审计机构负 责人”要怎么样怎么样更精炼更明晰。精品课件第六章 附 则? 新：第三十二条 本准则由全球内部审计协 会公布并负责解释。? 新：第三十三条 本准则自2014年1月1日起 施行。精品课件谢谢你们！精品课件