现代关于爱国的事例 中国内部审计研究论文_中国内部审计(12)

按照“在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，拓展从源头上防治腐败工作领域”的要求，建立勤政廉政长效机制，xx市借鉴其他省市工作经验，在全省首先开展廉政风险防范管理工作，制定了《关于开展廉政风险防范管理工作的通知》文件，把风险管理和质量管理方法引入到党风廉政建设和反腐倡廉建设中，在全市11个乡(镇、街道)和61家市直部门开展廉政风险防范管理工作，建立预防腐败新机制。著有《人力资源全流程法律风险管理手册》、《人力资源法律风险管控操作实务》和《劳资法律风险管理手册》（电子书）等著作，当当网有售。

首先，我们必须正确认识到，风险导向内部审计不是所有的企业都必须采用，应该正确认识企业所处的生命周期与管理者的需求，正确认识企业内部审计人员素质的现状，在此基础上，考虑是否实施风险导向内部审计，并且风险导向内部审计不是对传统的账项导向审计、制度导向审计的取代，而是在此基础上的一种方法模式的补充。

曾先后就职于加拿大national trust company和 ernst & young，1995年4月加入香港毕马威会计师事务所，2015年9月退休前系香港毕马威会计师事务所金融业内部审计、风险管理和合规服务主管合伙人。各县（市、区）要按照检查内容和要求，对辖区内的重点行业、重点企业逐一进行排查，推进应急预案的编制和备案，科学确定相关单位风险等级，全面摸清辖区内风险底数，建立健全辖区不同风险等级单位主要风险源数据库。性别方面，知识付费、ip变现、电商模式、衍生服务也逐渐成为内容平台多元化的变现渠道。

最后，关于内部审计与外部注册会计师审计应用的风险导向是否一回事?笔者认为，二者是有很多区别的。要想弄清楚二者的区别，先要从风险导向内部审计产生的背景来进行分析。20世纪90年代，注册会计师审计的方法模式由制度基础审计转变为风险导向审计。风险导向审计模式要求注册会计师更加熟悉企业的经营环境，更加熟悉企业的业务流程。其在熟悉企业与成本优势两个方面的特征赢得了客户的信赖，这一时期，内部审计开始出现外包化的趋势。安然事件等一系列的财务舞弊事件出现之后，人们开始质疑外部审计由于咨询引发的独立性问题。为了重新获得竞争优势，利用这个有利的机遇，内部审计组织开始考虑借用注册会计师审计的方法模式，通过评价改进风险管理、内部控制与治理过程来为企业提供更加有价值的服务，实现帮助企业增加价值的目标。经过这种改造之后，内部审计目标与企业目标更加相关，其服务对于管理层和治理层而言更加具有价值。加之，萨班斯法案关于内部控制报告的要求，使得执行风险导向内部审计的内部审计组织重获成本优势，这进一步奠定了内部审计在组织风险管理、内部控制、风险管理方面的特殊地位。应该认识到，在这一变迁过程中，注册会计师应用风险导向目的是为了发现和评估重大错报风险，以此来影响进一步审计程序中的控制测试与细节测试的性质、时间和范围，其终极目标是降低审计风险到可接受的范围，并合理保证会计信息的真实性、合理性与公允性问题。即使是新要求的内部控制审计也侧重于与财务报告相关的内部控制审计。而内部审计组织应用风险导向审计是为了更好地发现和完善内部控制、风险管理、公司治理中的问题，帮助组织增加价值，其更加具有内向的管理特征，其风险管理与内部控制的审计侧重于全面风险、控制问题的识别、评估和改善，并且从应用的现状来看，风险导向在外部的注册会计师审计应用中已经形成一个完整的流程模式。但是在内部审计领域的应用还停留在审计计划的应用中，真正完整的风险导向内部审计流程模式还处于探索之中。尤其是在我国，内部控制与风险管理体系尚未全面建立与有效实施，内部审计组织应用风险导向还是存在诸多限制条件的，建议谨慎使用。